РАЗЪЯСНЕНИЯ УМНС РФ по Курской области от 14.12.1999 "О ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦАХ" (вместе с ПОСТАНОВЛЕНИЕМ О ПРИЗНАНИИ ЛИЦА ВЗАИМОЗАВИСИМЫМ и ИСКОВЫМ ЗАЯВЛЕНИЕМ О ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ)

Архив



УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ и СБОРАМ ПО КУРСКОЙ ОБЛАСТИ



РАЗЪЯСНЕНИЯ

от 14 декабря 1999 г. N 10-11/3793



Статьей 20 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) введено новое для российского налогообложения понятие "взаимозависимые лица". Пункт 1 данной статьи определяет взаимозависимых лиц как "физических лиц и (или) организаций, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц".

Этот перечень включает в себя два основных положения:

1) два физических лица признаются взаимосвязанными:

- если одно из них подчиняется другому по должностному положению;

- если эти лица в соответствии с семейным законодательством России состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого;

2) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%.

Пунктом 2 ст. 20 НК предусмотрены дополнительные возможности признания лиц взаимозависимыми в результате судебного разбирательства. Для такого признания суд может принять во внимание любые особенности отношений между лицами, которые могут влиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

При определении взаимозависимости, когда одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации необходимо учитывать особенности такого участия, вытекающие из гражданского законодательства. в соответствии с ГК РФ (ст. 48) в связи с участием в образовании имущества организации (юридического лица) его учредители (участники) могут иметь обязательственные права в отношении этой организации (например право на получение части прибыли, право на участие в управлении и др.), либо вещные права на его имущество (право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления).

К организациям, в отношении которых их участники имеют обязательственные права, относятся хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы. Эти права могут вытекать ввиду участия (соответственно доли участия) в уставном (складном) капитале этих организаций.

К организациям, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право, относятся государственные и муниципальные предприятия, в том числе дочерние предприятия, а также финансируемые собственником учреждения.

Правовым последствием признания лиц взаимозависимыми является то, что налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам между ними для целей налогообложения (п. 2, п. 8 ст. 40 Кодекса). Следовательно, понятие взаимозависимых лиц введено для целей налогообложения, чтобы воспрепятствовать уменьшению налогооблагаемой базы путем занижения реальных экономических результатов деятельности лиц, совершающих между собой те или иные сделки или операции.

В новой редакции ст. 31 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) налоговым органам предоставлено право предъявлять в суды иски о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги), основных (преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий); в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Данная норма направлена на противодействие достаточно распространенным схемам, позволяющим избегать взыскание налогов с банковских счетов за счет проведения расчетных операций с партнерами через счета других организаций (например, дочерних или материнских компаний). Однако для этого налоговым органам необходимо будет доказать в суде, что на счета "родственной" налогоплательщику организации поступили средства, причитающиеся этому налогоплательщику.

В связи с изложенным направляем в качестве методической помощи образцы Постановления о признании лиц взаимозависимыми и искового заявления о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды, числящиеся более трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми.

Приложение: на 2 листах.



Руководитель Управления

МНС РФ по Курской области

государственный советник

налоговой службы II ранга

Н.В.ДОЛГИХ











Образец



                          ПОСТАНОВЛЕНИЕ


    "___" _________________ 199___ г.    _________________________
                                         (место вынесения решения)


    Руководитель Госналогинспекции по ____________________________
__________________________________________________________________
                     (чин, фамилия, инициалы)
    Рассмотрев  материалы  проверки   о    нарушении    налогового
законодательства установил:
__________________________________________________________________
(сведения о лицах, в отношении которых рассматриваются материалы,
__________________________________________________________________
изложение обстоятельств, установленных при рассмотрении материала)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
    Руководствуясь _______________________________________________
                      (указать пункт и статью Налогового кодекса,
__________________________________________________________________
предусматривающие основание установления изложенных обстоятельств,
__________________________________________________________________
                        п. 1 ст. 20 НК РФ)


                           ПОСТАНОВИЛ:


    Признать _____________________________________________________
                   (указать лиц признаваемых взаимозависимыми)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________


    Руководитель Государственной
    налоговой инспекции            _____________     _____________
                                     (подпись)          (Ф.И.О.)


    Копию постановления получил: "____" _______________ _______ I.
___________   ____________________________________________________
 (подпись)    (Ф.И.О. взаимозависимого лица или его представителя)


___________   ____________________________________________________
 (подпись)    (Ф.И.О. взаимозависимого лица или его представителя)










Образец



                                                 в Арбитражный суд
                                                   Курской области
                                       г. Курск, ул. К. Маркса, 25


                                  Истец: Государственная налоговая
                                         инспекция по Центральному
                                          административному округу
                                                         г. Курска
                                       г. Курск, ул. К. Маркса, 67


                                                 Ответчик: ООО "В"
                                        г. Курск...


                                                 Ответчик: ООО "К"
                                         г. Курск...


Исковое заявление

о взыскании задолженности по налогам, пеням и

штрафам с ООО "В", являющееся в соответствии

с гражданским законодательством зависимым



Общество с ограниченной ответственностью "В" было учреждено ООО "К", (свидетельство о государственной регистрации от 29.05.1998).

Согласно устава ООО "В" его уставный капитал составляет 8349 руб. и был внесен ООО "К" в течение года с момента регистрации общества.

По уставу ООО "В" его учредитель (участник) ООО "К" имеет обязательственные права по отношению к ООО "В", а именно: право на получение прибыли в размере не менее 30%, а также право на участие в управлении предприятием.

Согласно лицевого счета ООО "В" предприятие имеет задолженность на 01.12.1999 по налогам, пеням и штрафам в сумме 5237625 руб. Задолженность за предприятием числится с 01.10.1998.

К расчетному счету предприятия в Центральном филиале Курскпромбанка выставлены платежные поручения и инкассовые поручения (распоряжение) ГНИ на перечисление налогов, пени, в соответствующие бюджеты, которые до настоящего времени не проплачены по причине отсутствия денег на расчетном счете.

При проведении выездной налоговой проверки на ООО "В" (акт от 20.09.1999) было установлено, что контрагентами ООО "В" за выполненные строительные работы перечислены денежные средства не на расчетный счет предприятия, а на расчетный счет ООО "К" находящейся в Сеймском филиале Курскпромбанка. Всего было перечислено 3137534 руб.

Такие перечисления произведены с марта по сентябрь 1999 года. Товариществом на вере "В" на сумму 517243 руб. (платежные поручения N 73 от 27.03.1999, N 231 от 05.09.1999), с мая по август ОАО "М" на сумму 262029 руб. (платежные поручения N 431 от 13.05.1999, N 782 от 09.08.1999).

Постановление ГНИ по Центральному административному округу г. Курска от 25.10.1999 ООО "В" и ООО "К" были признаны взаимозависимыми лицами на основании ст. 20 п. 1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного и на основании п/п 16 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации прошу:

Взыскать с расчетного счета ООО "К" находящийся в Сеймском филиале Курскпромбанка задолженность по налогам, пеням и штрафам в сумме 3137534 руб., числящейся более 3 месяцев за ООО "В".

В соответствии со ст. 75, 76 АПК РФ в целях обеспечения иска прошу наложить арест на денежные средства в сумме 3137534 руб. поступившие на расчетный счет ООО "К" в Сеймском филиале Курскпромбанка, так как непринятие таких мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта.

Приложение:

1. Квитанция об отправке копий исковых заявлений ответчикам.

2. Акт выездной налоговой проверки ООО "В".

3. Постановление о привлечении к налоговой ответственности.

4. Постановление о признании ООО "В" и ООО "К" взаимозависимыми.

5. Платежные поручения на перечисление денежных средств на расчетный счет ООО "К".

6. Копия лицевого счета ООО "В".

7. Справка о задолженности ООО "В".



Руководитель Госналогинспекции

по Центральному административному

округу г. Курска









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости