СООБЩЕНИЕ УМНС РФ по Курской области от 25.12.2002 "УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"

Архив



УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ и СБОРАМ ПО КУРСКОЙ ОБЛАСТИ



СООБЩЕНИЕ

от 25 декабря 2002 года



УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ



Законом N 104-ФЗ введена в действие глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения", которая вступает в силу с 1 января 2003 года. С этого момента утратит силу Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

Как и раньше, перейти на упрощенную систему не могут банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы, участники соглашений о разделе продукции. Следует отметить, что с 2003 г. не могут пользоваться упрощенной системой предприятия, у которых есть филиалы или представительства.

Перейти на упрощенную систему могут организации, за исключением вышеуказанных, у которых по итогам деятельности за январь - сентябрь 2002 г. доход от реализации не превысил 11000000 руб. без учета НДС и налога с продаж. Доход определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ и включает в себя выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов (кассовый метод или при методе начисления) поступления, связанные с расчетами за реализованные товары, признаются для целей настоящей главы Налогового кодекса в соответствии со статьей 271 или 273.

Налогоплательщики, которые хотят перейти на упрощенную систему, не должны производить подакцизные товары, добывать и реализовывать полезные ископаемые. Организации также не должны быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек. Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности, не должна превышать 100 млн. руб. Доля других предприятий в уставном капитале предприятия не должна превышать 25%.

К амортизируемому имуществу относится имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 руб. Более подробно определение амортизируемого имущества дано в ст. 256 НК РФ.

Налогоплательщик, который перейдет на упрощенную систему налогообложения, должен будет платить единый налог. Применение упрощенной системы предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС, налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога. Иные налоги уплачиваются организацией в общеустановленном порядке.

А для индивидуальных предпринимателей единый налог заменит налог на доходы физических лиц, НДС, налог с продаж, налог на имущество, социальный налог.

Взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в соответствии с действующим пенсионным законодательством.

Следует отметить, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Они также обязаны представлять статистическую отчетность и соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Согласно ст. 346.14 НК РФ до конца 2004 г. плательщики единого налога самостоятельно выбирают объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения в течение года меняться не может.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы от предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ доход следует признавать в день:

- поступления средств на счета в банках или в кассу;

- получение другого имущества или имущественных прав.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами признаются оплаченные затраты. в пункте 1 ст. 346.16 НК РФ приведен перечень расходов, на которые можно уменьшить доход. Большинство расходов определяются согласно правилам главы 25 НК РФ.

Это, например, расходы на оплату:

материалов, труда, процентов по займам, расходы на командировки, арендные платежи, расходы на обязательные социальное страхование работников.

Существенное новшество главы 26.2 в том, что стоимость приобретенных основных средств можно списать сразу после того, как эти средства будут введены в эксплуатацию, т.е. без начисления амортизации.

Порядок расчета налоговой базы по единому налогу установлен статьей 346.18. Так, если объект налогообложения - доходы, то база равна их денежному выражению. Если же объект налогообложения - доходы за минусом расходов, то база равна денежному выражению разности между доходами и расходами.

Иногда доходы получают в натуральной форме. Такие доходы надо оценивать по рыночным ценам.

В особом порядке рассчитывается налоговая база для тех плательщиков налога, у которых объект налогообложения - доходы за минусом расходов. У них база по единому налогу не может быть меньше 1 процента от величины дохода.

На убыток, который получен во время действия упрощенной системы, можно уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу на 30%. Оставшуюся часть убытка надо учесть при расчете единого налога в течение 10 лет.

Налоговый период по единому налогу равен календарному году. Отчетными же периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ставка налога установлена статьей 346.20 НК РФ.

Если плательщик начисляет налог с дохода, то ему придется платить по ставке 6%.

Если объектом налогообложения является доход за минусом расходов, налог начисляется по ставке 15%.

До 2003 года конкретные ставки единого налога устанавливались органами власти субъектов РФ. Ставка налога составляла в 2002 г. 10% от валовой выручки.

По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев налогоплательщик должен заплатить квартальный авансовый платеж по единому налогу. Рассчитывают этот налоговый платеж в отдельной декларации. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию не позднее 25 дней после окончания квартала. в эти же сроки уплачивается и авансовый платеж.

Окончательный расчет налога производится в декларации за год. Годовую декларацию надо представить в налоговую инспекцию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

В особом порядке рассчитывается налог для налогоплательщиков, которые начисляют единый налог с доходов. Они могут уменьшать сумму налога на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем вполовину.

Согласно пункту 1 статьи 346.24 НК РФ плательщики единого налога должны вести налоговый учет. Следует отметить, что учет ведется в книге учета доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом Минфина от 22.02.1996 N 18. Однако старой книгой пользоваться нельзя. А новая форма пока не утверждена.

Особо следует отметить, что для перехода на упрощенную систему необходимо в срок с 1 октября по 30 ноября текущего года представить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. в заявлении необходимо указать доход за 9 месяцев текущего года.



Главный госналогинспектор

отдела налогообложения юридических лиц

ЗУБКОВА Л.Г.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости