Решение Арбитражного суда Курской области от 25.11.2003 N А35-4770/03-С23 "В связи С ТЕМ, ЧТО СЧЕТ, ОТКРЫТЫЙ БАНКОМ ДЛЯ УЧЕТА ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОТВЕТЧИКА, НЕ ОТВЕЧАЕТ ПРИЗНАКАМ СЧЕТА, ПРИНЯТЫМ в ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА, ОБ ОТКРЫТИИ и ЗАКРЫТИИ КОТОРОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ОБЯЗАН СООБЩИТЬ НАЛОГОВОМУ ОРГАНУ в УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК, ТРЕБОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОТКРЫТИИ ССУДНОГО СЧЕТА в БАНКЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ УДОВЛЕТВОРЕНИЮ"

Архив



АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ



РЕШЕНИЕ



г. Курск

25 ноября 2003 года N А35-4770/03-С23





(Извлечение)



Арбитражный суд Курской области, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Курску (далее ИМНС РФ по г. Курску) к Открытому акционерному обществу "О" о взыскании налоговых санкций - 5000 рублей,



установил:



ИМНС РФ по г. Курску обратилась в Арбитражный суд с заявлением о взыскании с ОАО "К" налоговых санкций в сумме 5000 рублей в соответствии со ст. 118 НК РФ за непредставление сведений об открытии овердрафтного счета в банке.

Судом была произведена процессуальная замена заинтересованного лица на ОАО "О" в лице Курского филиала в связи с тем, что 30.04.2003 ОАО "К" было преобразовано в Курский филиал ОАО "О".

Представитель ИМНС в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица представил в суд письменные пояснения по открытию ссудного счета (овердрафта), приобщены к материалам дела. Возражает против удовлетворения требований заявителя, считает, что отсутствует событие правонарушения, так как ссудный счет открывается банком в соответствии с кредитным договором и предприятие не проводит по нему никаких расчетов.

Выслушав мнения сторон, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее:

ОАО "О" зарегистрировано 30.04.2003, свидетельство 50 N 003971852, и состоит на налоговом учете в Инспекции МНС России по г. Клину Московской области (ксерокопии свидетельства о государственной регистрации, о постановке на налоговый учет приобщены к материалам дела). ОАО "О" является правопреемником ОАО "К", так как 30.04.2003 ОАО "К" было преобразовано в Курский филиал ОАО "О". Документы, подтверждающие реорганизацию, приобщены к материалам дела.

03.03.2003 ОАО "К" (в настоящее время - Курский филиал ОАО "О") заключило с ЗАО "РАЙФФАЙЗЕНБАНК" соглашение N 863/3 о предоставлении кредита в форме овердрафта, во исполнение которого 04.03.2003 банком был открыт заемщику овердрафтный счет N 45201810310018401080.

Об открытии счета в банке заинтересованное лицо не сообщило в Инспекцию в 10-дневный срок, что подтверждается сообщением банка, тем самым нарушило, по мнению ИМНС, срок, установленный п. 2 ст. 23 НК РФ. Заинтересованное лицо сообщило в ИМНС об открытии счета 17.03.2003 (копия сообщения с отметкой налогового органа приобщена к материалам дела).

На основании данного факта 07.05.2003 решением заместителя руководителя ИМНС РФ по г. Курску N 10-35/554 ЗАО "К" было привлечено к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 118 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5000 рублей за непредставление письменного сообщения об открытии счета в банке. 08.05.2003 решение и требование направлены заинтересованному лицу заказной корреспонденцией (ксерокопии решения и требования приобщены к материалам дела).

В связи с тем, что заинтересованное лицо добровольно сумму штрафа не погасило, решение Инспекции не оспорило, Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа в принудительном порядке.

Исходя из представленных сторонами материалов, пояснений сторон и действующего законодательства, суд считает, требования ИМНС РФ по г. Курску о взыскании налоговых санкций не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - обязаны письменно в 10-дневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счета.

Статьей 11 НК РФ установлено, что для целей Налогового кодекса РФ под счетом понимаются счета - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и предпринимателей.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ возлагает на налогоплательщика обязанность в 10-дневный срок сообщить в налоговый орган об открытии счета, если данный счет открыт на основании договора банковского счета, на который зачисляются денежные средства и с которого могут расходоваться денежные средства организаций.

Верховный суд Российской Федерации в определении от 17.08.1999 N КАС99-1999 при оценке законности пункта 2.1.1 Положения Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" N 54-П от 29.09.1998 сделал вывод, что ссудный счет является балансовым счетом банка, а не банковским счетом заемщика, и служит для отражения задолженности по ссуде, а не для проведения расчетов.

В соответствии со ст. 850 ч. 2 ГК РФ в случаях, когда в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета несмотря на отсутствие денежных средств (кредитование счета), банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.

Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета, определяются правилами о займе и кредите (глава 42), если договором банковского счета не предусмотрено иное.

В соответствии с п.п. 1, 2.1, 2.2 и 3.1 Положения Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" N 54-П от 29.09.1998 с последующими изменениями и дополнениями предоставление кредита, в том числе "овердрафт", осуществляется банком только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет клиента-заемщика, открытый на основании договора банковского счета. Погашение кредита заемщиком осуществляется путем списания денежных средств со счета заемщика на основании его платежного поручения или требования банка.

В день, определенный договором с кредитной организацией, допускающим проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в порядке "овердрафт", клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт").

Как видно из материалов дела, 03.03.2003 между ОАО "К" (в настоящее время - Курский филиал ОАО "О") и ЗАО "РАЙФФАЙЗЕНБАНК" заключено соглашение N 863/3 о предоставлении кредита в форме овердрафта. 04.03.2003 банком был открыт заемщику овердрафтный счет N 45201810310018401080 в соответствии с договором кредита, а не договором банковского счета. Таким образом, суд считает, что счет, открытый банком для учета ссудной задолженности заинтересованного лица, не отвечает признакам счета, принятым в целях Налогового кодекса РФ, указанным в ст. 11 НК РФ, об открытии и закрытии которого налогоплательщик обязан сообщить налоговому органу в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.

В связи с чем отсутствует само событие налогового правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 118 НК РФ.

Кроме того, ИМНС РФ по г. Курску решением от 07.05.2003 привлекла к ответственности ОАО "К", в то время как 30.04.2003 ОАО "К" было преобразовано в Курский филиал ОАО "О".

В связи с изложенным, требования ИМНС не обоснованы и не подтверждены материалами дела.

Расходы по госпошлине относятся на заявителя. Заявитель от уплаты госпошлины освобожден в соответствии со ст. 5 ФЗ "О госпошлине".

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 17, 27 - 33, 105, 153, 156, 167 - 170, 176, 177, 180, 181, 212 - 216, 318, 319 АПК РФ, Арбитражный суд



решил:



В удовлетворении требований Инспекции Министерства по налогам и сборам РФ по г. Курску о взыскании с Курского филиала Открытого акционерного общества "О" налоговых санкций в соответствии с п. 1 ст. 118 Налогового кодекса РФ отказать.

Данное решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Курской области, по истечении месяца - в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа в городе Брянске.

В судебном заседании 30.09.2003 в порядке ст. 176 АПК РФ объявлена резолютивная часть решения, изготовление мотивированного решения отложено на пять дней.









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости